國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告2024年第4號(hào)
為推動(dòng)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第15號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號(hào))有效落實(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化征管操作流程，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高納稅人享受政策便利度，現(xiàn)就重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策(以下簡(jiǎn)稱“政策”)有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：
一、關(guān)于重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營稅收政策
(一)申報(bào)享受
納入全國防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象，以下簡(jiǎn)稱“脫貧人口”)、在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭和享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》(附件1)，通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表享受政策，并按以下要求留存資料備查：
1.脫貧人口享受政策的，由其留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)。
2.登記失業(yè)半年以上人員、零就業(yè)家庭和城市低保家庭的登記失業(yè)人員享受政策的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，或人力資源社會(huì)保障部門出具的其他能證明相關(guān)人員登記失業(yè)情況的材料(含電子信息)。
3.畢業(yè)年度內(nèi)已畢業(yè)的高校畢業(yè)生享受政策的，由其留存畢業(yè)證、中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告或國(境)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息);尚未畢業(yè)的，由其留存學(xué)生證或其他能夠證明學(xué)籍信息的材料和《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(含電子信息)。
(二)稅費(fèi)款扣減限額及順序
1.重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營的，以申報(bào)時(shí)本年度已實(shí)際經(jīng)營月數(shù)換算其扣減限額。換算公式為：扣減限額=年度限額標(biāo)準(zhǔn)÷12×本年度已實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。
2.納稅人在扣減限額內(nèi)，每月(季)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。
二、關(guān)于企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策
(一)向人力資源社會(huì)保障部門申請(qǐng)
1.企業(yè)持下列材料向縣級(jí)以上(含縣級(jí))人力資源社會(huì)保障部門提交申請(qǐng)：
(1)招用重點(diǎn)群體清單，清單信息應(yīng)包括招用重點(diǎn)群體人員姓名、公民身份號(hào)碼、類別(脫貧人口或登記失業(yè)半年以上人員)、在本企業(yè)工作時(shí)間。
(2)企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(含電子勞動(dòng)合同)，依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的記錄。上述材料已實(shí)現(xiàn)通過信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供相關(guān)材料。
2.縣級(jí)以上人力資源社會(huì)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核實(shí)以下情況：(1)招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍;(2)企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)。
3.人力資源社會(huì)保障部門核實(shí)后，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具相關(guān)證明材料(含電子信息);具備條件的，也可通過信息交換的方式將審核情況及時(shí)反饋至稅務(wù)部門。
4.招用人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng)。
(二)向稅務(wù)部門申報(bào)享受政策
1.企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2)，通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存與重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同(含電子勞動(dòng)合同)、為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄(含電子信息)備查。
招用脫貧人口的，還需留存能證明相關(guān)人員為脫貧人口的材料(含電子信息)備查。
招用登記失業(yè)半年以上人員的，還需留存其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》《就業(yè)失業(yè)登記證》，以及人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》或出具的相關(guān)證明材料(含電子信息)備查;已通過信息交換的方式將審核情況反饋至稅務(wù)部門的地區(qū)，可不再要求企業(yè)留存相關(guān)材料。
(三)稅費(fèi)款扣減限額及順序
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以本年度招用重點(diǎn)群體人員申報(bào)時(shí)已實(shí)際工作月數(shù)換算扣減限額。實(shí)際工作月數(shù)按照納稅人本年度已為重點(diǎn)群體依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)間計(jì)算。計(jì)算公式為：
扣減限額=∑每名重點(diǎn)群體本年度在本企業(yè)已實(shí)際工作月數(shù)÷12×年度定額標(biāo)準(zhǔn)
2.企業(yè)在扣減限額內(nèi)每月(季)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)本年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其應(yīng)繳納稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
3.納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于年度扣減限額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
三、關(guān)于自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策
(一)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)信息表》(附件1)，通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
(二)企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)的，向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，填寫《重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)信息表》(附件2)，通過填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表申報(bào)享受政策。
(三)納稅人享受自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策的稅款扣減額度、順序等方面的規(guī)定比照重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
(四)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號(hào))第四條的規(guī)定留存相關(guān)資料備查。自主就業(yè)退役士兵的退役證件遺失的，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料(含電子信息)。
四、關(guān)于征管操作口徑
(一)同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵開辦多家個(gè)體工商戶的，應(yīng)當(dāng)選擇其中一戶作為政策享受主體。除該個(gè)體工商戶依法辦理注銷登記、變更經(jīng)營者或轉(zhuǎn)型為企業(yè)外，不得調(diào)整政策享受主體。
(二)同一重點(diǎn)群體人員或自主就業(yè)退役士兵在多家企業(yè)就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)由與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同并依法為其繳納養(yǎng)老、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)的企業(yè)作為政策享受主體。
(三)企業(yè)同時(shí)招用多個(gè)不同身份的就業(yè)人員(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，可按照規(guī)定分別適用對(duì)應(yīng)的政策。
(四)企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時(shí)具有多重身份(包括脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員、自主就業(yè)退役士兵、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、殘疾人等)，應(yīng)當(dāng)選定一個(gè)身份享受政策，不得重復(fù)享受。
(五)為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅;如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。
五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策管理
(一)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部建立全國統(tǒng)一的全國防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)，供各級(jí)農(nóng)業(yè)農(nóng)村、人力資源社會(huì)保障、稅務(wù)部門查詢脫貧人口身份信息。農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為納稅人提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)。
(二)人力資源社會(huì)保障部門為納稅人提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù)。
(三)退役軍人事務(wù)部匯總上年度新增自主就業(yè)退役士兵信息后30日內(nèi)將其身份信息交換至稅務(wù)總局。
(四)各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策日常管理，對(duì)享受政策的人員信息有疑問的，可提請(qǐng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門核實(shí);同級(jí)人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門應(yīng)在30日內(nèi)將核實(shí)結(jié)果反饋至稅務(wù)部門。
(五)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會(huì)保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù)、留存相關(guān)電子證照備查。
(六)各級(jí)稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、教育、退役軍人事務(wù)部門可根據(jù)各地實(shí)際情況，優(yōu)化部門間信息共享、審核、協(xié)查等事項(xiàng)的具體方式和流程。
本公告自2024年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第14號(hào))附件《自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表(樣表)》同時(shí)廢止。
特此公告。
來源：國家稅務(wù)總局
